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Seguro de vida de grupo propiedad del empleador

Proporcionado Por Advisys, Inc.

Two male employees are looking at a computer.

En el mundo de los negocios, existen muchas situaciones en las que la titularidad —por parte del empleador— del contrato de seguro de vida de grupo que cubre al empleado juega un papel fundamental en la vida financiera del negocio. Por ejemplo, el Seguro de Vida de Grupo Propiedad del Empleador (EOLI, por sus siglas en inglés) puede ayudar a sufragar los frecuentemente altos costos de contratar y capacitar a un individuo para que reemplace a un empleado "clave". Los contratos EOLI también se utilizan comúnmente como fuente de financiación para acuerdos de compraventa y acuerdos no calificados de compensación diferida.

Generalmente, bajo la ley federal de impuestos sobre la renta,Nota de pie de página [1] se excluyen de los ingresos las ganancias procedentes de un contrato de seguro de vida pagadero por el fallecimiento del asegurado. Sin embargo, bajo la Sección 101(j) de Internal Revenue Code (IRC, por sus siglas en inglés) las ganancias de un contrato EOLI se excluyen, por lo general, de los ingresos solamente a nivel de primas y otras cantidades pagadas por el titular de la póliza conforme al contrato. Todo beneficio por fallecimiento que "exceda" esta cantidad se incluirá como parte del ingreso bruto.

La Sección 101(j) del IRC también contiene una serie de reglas que, de seguirse cuidadosamente, permiten que se reciba libre de impuestos sobre la renta el beneficio total por fallecimiento correspondiente a un contrato de seguro de vida EOLI.

Definiciones clave

  • Contrato del seguro de vida de grupo propiedad del empleador: Contrato de seguro de vida que (1) sea propiedad de una persona comprometida con un oficio o negocio y bajo el cual dicha persona (o un pariente de ésta) sea directa o indirectamente beneficiaria del contrato y que (2) cubra la vida de un asegurado que funja como empleado del “titular de la póliza aplicable” en la fecha de emisión del contrato.
  • Titular de la póliza aplicable: Por lo general, la persona que es propietaria del contrato. El término también incluye a toda persona que tenga una relación con el propietario especificado en la Sección 267(b) o la Sección 707(b)(1) del IRC o comprometida a realizar, para el propietario, un oficio o negocio que esté bajo "control común" en el sentido en que se expresa en la Sección 52(a) o (b) del IRC.
  • Asegurado: Individuo cubierto por el contrato que sea ciudadano o residente de los Estados Unidos. Si el contrato cubre conjuntamente la vida de dos individuos, el término "asegurado" los incluirá a ambos.
  • Empleado: Además de la definición del derecho común, el término “empleado” incluye a un funcionario, director y empleado altamente remunerado (según lo definido en la Sección 414(q) del IRC).

Aviso y consentimiento

Antes de que se emita el contrato EOLI, deberá cumplirse con los requisitos específicos de "Aviso y consentimiento":

  • Deberá notificarse al empleado, por escrito, que el titular de la póliza aplicable tiene la intención de asegurar la vida del empleado y la cantidad nominal máxima por la cual el empleado podría estar asegurado al momento de emisión del contrato.
  • El empleado debe dar su consentimiento por escrito para que pueda considerarse asegurado bajo el contrato y para que la cobertura pueda continuar una vez terminada la relación de trabajo por parte del asegurado.
  • Debe informarse al empleado por escrito de que el titular de la póliza aplicable será el beneficiario de toda ganancia pagadera tras el fallecimiento del empleado.

Excepciones

Suponiendo que se haya cumplido primero con todos los requisitos de "Aviso y consentimiento", las ganancias de un contrato EOLI pagado por el fallecimiento de un empleado se recibirán libres de impuestos sobre la renta de aplicarse alguna de las siguientes excepciones:

  • Empleo reciente: Si el asegurado fue empleado de la compañía, en algún momento, dentro del período de 12 meses anterior a su fallecimiento.
  • Ejecutivos: Si al momento de emisión de la póliza, el asegurado era un director o un empleado altamente remunerado —según lo definido bajo las reglas relacionadas con los planes calificados de jubilación, determinadas sin tener en cuenta la elección con respecto al 20 por ciento de los empleados mejor pagados— o un individuo altamente remunerado, según lo definido bajo las reglas relacionadas con los planes médicos de seguro propio, determinadas sustituyendo el 35% de los empleados mejor pagados por el 25% de los empleados mejor pagados.
  • Cantidades pagadas a los herederos del asegurado: Las ganancias por fallecimiento quedarán excluidas de los ingresos en la medida en que una cantidad (1) se pague a un miembro de la familiaNota de pie de página [2] del asegurado; a un beneficiario designado del asegurado según contrato (no al titular de la póliza aplicable); a un fideicomiso establecido para beneficio de dicho miembro de la familia o de un beneficiario designado; o al patrimonio del asegurado; o (2) se utilice para comprar un interés de valor neto (o capital de la sociedad o ganancias) en el titular de la póliza aplicable de dicho miembro de la familia, beneficiario, fideicomiso o patrimonio.

Regla de transición e intercambio de la Sección 1035 del IRC

La Sección 101(j) del IRC se aplica, por lo general, a los contratos EOLI emitidos después del 17 de agosto del 2006. Existe una excepción para las pólizas emitidas después de esa fecha que se hayan adquirido —según la Sección 1035 de intercambio del IRC— para un contrato emitido en esa fecha o antes. Todo cambio material de beneficio por fallecimiento u otro cambio material que pueda resultar en que se trate como nuevo el contrato y que quede, por tanto, sujeto a la Sección 101(j) del IRC.Nota de pie de página [3]

Requisito de informes anuales

La Sección 6039I de IRC impone tanto requisitos de mantenimiento de registros como de informes anuales a todo empleador que sea propietario de uno o más contratos EOLI. Para realizar el informe anual requerido, se utiliza el formulario 8925 del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés).

Busca asesoramiento profesional

Se recomienda enfáticamente un asesoramiento profesional competente, dadas las complejidades involucradas y ya que podría ser alto el costo en dólares de no cumplirse con los requisitos dispuestos en la Sección 101(j) del IRC.

regresa a la referencia[1] Los argumentos aquí expresados reflejan la ley del impuesto federal sobre la renta. Las leyes estatales y locales pueden variar.
regresa a la referencia[2] Miembro de la familia —según lo definido en la Sección 267(c)(4) de IRC— incluyendo hermanos, cónyuge, progenitores, así como descendientes directos del individuo.
regresa a la referencia[3] Para una descripción de los cambios a los contratos EOLI existentes que no se considerarían como “materiales”, consulta la pregunta # 14 del Aviso 2009-48 del IRS.

Estos materiales fueron reproducidos con el permiso de Advisys, Inc. Ninguna entidad de State Farm® preparó estos materiales y State Farm tampoco ratifica ni garantiza las opiniones o declaraciones expresadas en ellos. Estos materiales se ofrecen solo para propósitos informativos.

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